연말정산 세법

특별세액공제_기부금세액공제

조현정 세무사

수정 날짜: 월, 12월 16, 2024 시간: 1:07 PM

근로자 본인 및 기본공제를 적용받는 부양가족(소득요건O, 연령요건X)이 지급한 공제한도내의 기부금은 세액공제를 받을 수 있습니다.

기부금 공제대상자 및 한도

번호	기부금 유형	코드	근로자 본인	부양가족	이월공제 가능기간	공제한도
㉠	정치자금기부금	20	○	×	-	근로소득금액×100%
㉡	고향사랑기부금	43	○	×	-	(근로소득금액-㉠)×100%
㉢	특례기부금(법정기부금)	10	○	○	10년	(근로소득금액-㉠-㉡)×100%
㉣	우리사주조합기부금	42	○	×	-	(근로소득금액-㉠-㉡-㉢)×30%
㉤	종교단체외 일반기부금 (종교 외 지정기부금)	40	○	○	10년	• 종교단체 일반기부금이 있는 경우 = (근로소득금액-㉠-㉡-㉢-㉣)×10% +Min[ (근로소득금액-㉠-㉡-㉢-㉣) ×20%, 종교단체 외 일반기부금] • 종교단체 일반기부금이 없는 경우 = (근로소득금액-㉠-㉡-㉢-㉣)×30%
㉥	종교단체 일반기부금 (종교단체 지정기부금)	41	○	○	10년

2013.12.31.이전 이월 기부금은 2023년에 공제기간이 만료됨

기부금 공제율

기부금	공제율
정치자금기부금	10만원 이하분: 100/110 10만원 초과 3천만원 이하분: 15% 3천만원 초과분: 25%
고향사랑기부금	10만원 이하분: 100/110 10만원 초과 500만원 이하분: 15%
특례기부금(법정기부금)	15% (1천만원 초과분 30%, 3천만원 초과분 40%)주)
우리사주조합기부금
일반기부금(지정기부금)

주) 이월된 특례기부금,일반기부금은 기부한 연도에 따라 아래와 같이 공제율이 적용됨

기부연도	2014~2015		2016~2018		2019~2020		2021~2022		2023
기준금액	3,000만원		2,000만원		1,000만원		1,000만원		1,000만원
기준금액	이하분	초과분	이하분	초과분	이하분	초과분	이하분	초과분	이하분	초과분
공제율	15%	25%	15%	30%	15%	30%	20%	30%	15%	30%

기부금 제출서류

기부금	관련영수증	발급처
특례기부금	기부금영수증	해당 단체
특례기부금(자원봉사용역)	기부금확인서	특별재난지역의 지방자치단체장(위임 단체의 장 포함), 자원봉사센터장
정치자금기부금	정치자금영수증 (당비영수증. 정액영수증, 무정액영수증)	중앙선거관리위원회, 각 정당, 국회의원
고향사랑기부금	고향사랑 기부영수증	연말정산 간소화자료
우리사주조합기부금	우리사주조합출연금확인서	우리사주조합
종교단체 외 일반기부금	기부금영수증	해당 단체
종교단체 일반기부금	기부금영수증, 주무관청등록서류	해당 종교단체

유의사항

정치자금기부금, 고향사랑기부금 및 우리사주조합기부금은 기부자가 근로자 본인인 경우에만 공제가능
타인의 기본공제대상자가 기부한 금액은 공제불가
기부금공제대상자는 기본공제요건(연령요건 제외)을 충족한 경우에 한하여 공제가능 (ex.대학생자녀(소득無)의 기부금 지출액)
일부 기부금의 경우 국세청 간소화 서비스를 통해 확인할 수 있음
기부금명세서의 제출
- 근로자 : 기부금명세서에 기부금영수증을 첨부하여 회사에 기부금 공제신청
  ※ 회사가 급여액에서 일괄공제하는 기부금(노동조합비 등 기타 원천징수기부금)은 기부금영수증을 첨부하지 않아도 됨
- 회사 : 연말정산 시 기부금을 공제받은 근로자에 대하여 지급명세서 제출 시(2024년 귀속분은 2025.3.10까지) 기부금명세서를 관할세무서에 전산 제출하여야 함(근로소득지급명세서제출시 같이 제출)

기부금 공제가 불가능한 경우 예시

근로자 본인의 기본공제대상자가(연령요건은 불문) 아닌 자의 기부금지출액
본인 이외의 정치자금기부금, 고향사랑기부금 또는 우리사주조합기부금 지출액
공제대상 법정기부단체가 아닌 경우
기부금의 분류가 잘못되어 과다 공제된 경우
미지급기부금
이월공제 가능기간을 초과하여 소멸한 기부금이월액
기부금 코드가 ‘50’으로 된 공제제외 기부금의 경우
노동조합 회계공시 대상에 해당하였으나 회계공시를 하지 않은 경우
노동조합 회계공시 관련 내용은 여기를 참고: 특별세액공제_기부금세액공제(노동조합비)